1 冷鏈物流概述

冷鏈物流，也被稱為低溫物流，是一種以制冷為中心的系統技術，旨在減少生鮮商品在運輸過程中的損失，通過將生鮮產品在配送全過程保持在低溫狀態，確保產品的質量，冷鏈物流目前已被廣泛采用。蔬菜、海產品、乳制品等加工食品和疫苗等特殊產品一般主要通過冷鏈物流運輸。

冷鏈作為一種復雜的供應鏈系統，需要運用尖端技術對環境溫度進行精準控制，因此又稱為“冷凍供應鏈”。根據溫度范圍的差異，這些系統通常被歸為低溫冷凍、低溫冷藏和高速速凍三種類型。其中，冷鏈物流又包括了制冷設備及管道保溫系統、運輸工具等設施。冷鏈物流是將從原材料到采購、加工、儲存、運輸和銷售再到最終消費者的全過程無縫銜接，使貨物始終處于最佳的冷環境中，實現延長保質期、減少產品損失和降低運營成本的目標。需要冷鏈物流配送的商品自身都具有特殊性，如儲存條件苛刻，運輸過程中易損耗等，同時這類商品的成本通常也較高。多年來，我國整個生鮮物流業的成長始終比較遲緩，無法適應日益擴大的業務量以及人們對生鮮商品的需要。相對而言，近年來總體物流量明顯提高，但生鮮物流在總體貨物流通中的份額也逐漸減少。生鮮商品物流業的發展速度比較遲緩，但冷鏈物流作為生鮮商品物流配送的一個特殊類型，其制約力相對更強。我國2017—2021年冷鏈物流市場規模如圖1所示。

2 京東公司冷鏈物流內部控制活動現狀

2.1 京東公司冷鏈物流體系簡介

京東物流自2014年起便開始構建冷鏈物流體系，2017年4月，京東宣布成立物流子集團，并于2018年正式推出京東冷鏈服務。京東冷鏈專注于生鮮產品和醫療用具，是一個基于冷鏈倉儲網絡、冷鏈配送網絡和冷鏈交付網絡“三位一體”功能的核心產品和科技平臺的冷鏈服務式平臺。此外它還構建了F2B2C全流程和全場景的一站式冷鏈服務平臺，保證了商品和消費者之間的安全交付。

打造該冷鏈物流體系的目的是打造基于供應鏈的綜合物流服務。以生鮮食品行業為例，生鮮食品的特點是“種類多”、“保質期短”和“易腐爛”，這就增加了對儲存和運輸的及時性、溫度、濕度等保存條件方面的要求。本文旨在探討京東在冷鏈物流領域中，針對采購、儲存、運輸和銷售四個業務流程的內部控制活動現狀進行深入分析。

2.2 業務流程內部控制活動現狀

2.2.1 采購環節內部控制活動現狀。

在采購驗收的過程中，必須對供應商所提供的生鮮產品進行品質檢驗，如發現不符合要求，應及時上報并進行處理，同時拒絕支付任何費用；一旦經過驗證，應及時將商品入庫，對于需要進行轉運的商品，應進行預冷處理，確保商品保持新鮮狀態。另外，在驗收合格的前提下，需要對生鮮商品進行配送，保證其能夠快速到達目的地。

2.2.2 倉儲環節內部控制活動現狀。

京東針對不同產品對溫濕度的需求，將現有的冷庫劃分五個溫層，并提供專用的冷庫貨架和托盤，溫度范圍在-30°C至30°C之間。建立完整的倉儲物流體系，實現了“低溫保鮮”與“快速配送”相結合的高效運作模式。京東冷庫覆蓋北京、上海、天津等數百個城市，生鮮商品運輸車輛均為-18℃～10℃冷藏車。為了確保生鮮商品在流通過程中保持新鮮度，控溫設備采用了高度精密的溫度控制檢測和跟蹤技術。通過對冷鏈物流各環節進行有效管理，提高物流效率。

2.2.3 運輸環節內部控制活動現狀。

京東在近年形成的最大競爭優勢之一是冷鏈運輸。與此同時，在供應鏈管理方面也取得顯著成果，在配送環節實現對客戶信息實時追蹤與跟蹤，為消費者提供全程個性化、定制化物流配送解決方案。然而，在運輸過程中，商品的損耗率相當高，這增加了企業的運營成本，運輸的時效性未能達到運營所需的標準；由于物流基礎設施的不足，生鮮商品的運輸需求無法得到滿足，從而對商品的質量產生了負面影響。京東正在積極推進一系列內部控制措施，以應對運輸環節中潛在的風險挑戰。京東生鮮商品損耗率如表1所示。

2.2.4 銷售環節內部控制活動現狀。

京東鼓勵消費者使用京東白條，可以在賬期內享受延遲支付或分期支付的便利。并可享受先使用，后付款的便利。因為白條政策，京東一直將應收賬款、應收票據和銀行存款收入的管理視為其控制的核心。公司的財務會計部門全面負責資金結算和款項回收的監督，全程嚴格遵守會計準則。為了及時掌握銀行存款的余額和相關數據，公司財務會計部門需要定期對銀行存款進行全面的梳理和盤點。對于應收票據，公司財務部門重點關注的則是票據的真實性和合法性，并持續跟蹤和管理票據的獲取和貼現。盡管京東白條政策的運用能夠激發消費者的消費欲望并提高購買力，但在后續的收款過程中，該政策的使用可能會帶來多種潛在風險。

3 京東冷鏈物流內部控制活動存在的問題

3.1 采購環節進度把控力度不足

京東在其采購業務中實施了一系列內部控制措施，以確保采購活動的合規性，盡管最終驗收部門會對供應商所提供的生鮮商品進行嚴格的驗收和入庫操作，以確保產品的質量和安全，但京東尚未確立系統化的內部管控機制，難以對生鮮商品采購質量與進度綜合過程進行管理。在京東生鮮銷售過程中，若商品質量未達標，會影響商品的后續銷售，影響企業整體收益。因此，在供應鏈上建立起完善的采購管理體系非常關鍵。在購買生鮮商品時，必須高度重視其質量控制制度，因為這直接關系到消費者的食品安全和健康狀況。其次，京東對商品采購進度的管理存在不足，特別是對于季節性生鮮商品，其采購進度管理不嚴格，會使大部分事先預售好的貨物不能按期售出，對公司的利益造成損害。

3.2 倉儲環節冷庫容量不能滿足現有需求

京東目前在華北華東地區建設了13個冷庫網點，而水果等生鮮商品產量較高的中西部地區冷庫網點嚴重不足，中西部地區的果蔬在運輸時不能保證全程冷鏈物流，使得生鮮商品在運輸時容易變質，不能滿足京東業務發展的需求，在采購源頭上就出現了“脫冷”現象。

3.3 運輸環節的內控活動失效出現“斷鏈”

京東在生鮮商品的轉運過程中，至今仍未實現全程冷鏈技術的應用。隨著電商企業的發展以及人們對生活質量要求的不斷提高，生鮮商品的流通也變得越來越重要。在商品從冷藏庫到冷藏車的這段路程中，由于環境溫度的影響，可能會出現商品鏈斷裂的情況。一旦“斷鏈”了，就很難保證生鮮商品新鮮度。由于生鮮商品的特性，若出現“斷鏈”現象，將會對其保鮮效果大打折扣，甚至可能對消費者的健康和安全構成威脅。

3.4 銷售環節信用支付政策存在較大風險

京東為鼓勵客戶消費，實施了“白條”政策，這是京東推出的一種先消費后付款的新型支付方式，是一款較早的互聯網金融產品，建立一個通過海量用戶行為數據來預測潛在風險的風險控制體系，以確保內部控制的良好運作。白條政策是一種鼓勵消費者提前付款的支付方式，對增加京東線上平臺的訂單和銷售產生了重大影響，消費者購買力有所增強。然而，“白條”的推出雖然為該集團的發展提供了動力，但它還沒有建立強有力的機制來防止與在線金融相關的政策性風險。

4 完善京東生鮮冷鏈物流內部控制活動體系的建議

4.1 規范采購流程

4.1.1 建立供應商篩選及評價流程。

通過充分利用京東互聯網公司的優勢，研發部門運用大數據和互聯網平臺，建立起全面的供應商資質篩選和評估流程，從而提升企業的競爭力。通過分析客戶訂單信息以及相關的物流服務信息，可以對客戶進行分類，供應商管理人員能夠對歷史上存在供貨質量問題、不符合京東品質標準的供應商剔除。

4.1.2 嚴格把控采購質量及采購進度。

京東應當規定，采購部門、驗收部門和需求部門應當共同承擔生鮮商品采購質量和采購進度的責任，以確保采購業務的順利進行。采購人員在與供應商簽訂合同時應該明確約定供應商的責任以及權利，并將此作為雙方合作關系確立的重要依據。除了在采購業務的最終流程中進行驗收入庫外，為了確保采購過程中的采購質量得到嚴格控制，驗收部門需要明確生鮮商品品控的基本要求，并制定統一的標準，以便對采購過程進行監督。

4.2 提升倉儲環節質量管理能力

京東以降低生鮮商品的損耗率為倉儲管理控制目標之一，這是京東提升商品品質和降低運營成本以實現效益的重要策略。為此，京東需實施兩項措施以加強對倉儲品質的監管。

4.2.1 提高包裝保鮮水平，降低損耗率。

京東應當充分發揮其科技優勢，致力于研發不同的包裝材料，以提升包裝的保鮮效果并降低商品的損耗率。京東可以開發一種能夠吸附水分和潮氣的包裝材料，使得智力車厘子在從原產地到消費者手中的整個過程中都能保持新鮮狀態，因為它對環境的變化相當敏感，對溫度及濕度的要求極高。京東針對香蕉和草莓這種容易損耗的水果，對原有的包裝材料進行了創新，研發出一款包裝材料，它不僅能夠保持新鮮和保溫，還能夠有效地防止碰撞，保護商品，減少損耗。

4.2.2 加快冷庫網點建設，滿足業務發展需求。

冷鏈物流的基礎在于倉儲環節，因為只有保證生鮮商品的品質，才能確保采購后的食品安全。目前我國生鮮電商企業在倉儲布局方面存在很多問題。西南地區和中部地區的冷庫網點建設迫在眉睫，建成后需與現有網點進行聯通整合，形成更加密集有效的生鮮商品運輸網絡，減少生鮮商品的運輸環節，有效加強對質量的控制。

4.3 運輸環節向“互聯網+生態閉環式冷鏈”轉型

4.3.1 采取相應的控制措施，確保流程合規化與標準化。

冷鏈車輛根據運輸計劃在規定時間到達指定的冷庫取貨。裝車前，相關檢查人員必須檢查冷鏈車輛的衛生狀況、溫控設備、冷卻器、檢測設備、報警器等，確保其符合冷鏈運輸的要求。在裝貨前，必須對車輛進行冷卻，確保貨物的環境溫度符合要求，只有通過檢查后才能裝貨。

4.3.2 采用互聯網科技手段控制降低運輸損耗率。

京東作為一家具有悠久歷史的電商企業，在互聯網領域積累了豐富的經驗，借助互聯網這一媒介，研發中可以充分利用人工智能技術，建立有效的內部控制機制。目前我國的電商行業已經進入快速發展期，隨著市場競爭的加劇以及消費者需求不斷變化，傳統的商業模式已不適應當前形勢下的市場環境，因此必須加快創新步伐來滿足市場需求。京東應當通過整合其資本資源，建立生態閉環式的冷鏈系統，以解決生鮮商品從冷庫到冷藏車的溫度控制問題，從而降低商品的損耗，確保商品品質，同時提升冷鏈物流的發展水平和競爭實力，以獲得更大的市場份額。

4.4 銷售環節完善客戶信用管理體系

雖然京東推出的“白條”打開了年輕消費者的購買力，但也必須考慮互聯網金融借貸的風險。京東可通過建立全面的客戶信用管理機制，有效降低收款風險。利用大數據和機器學習算法，對京東用戶在平臺上的歷史行為進行整合，包括瀏覽、購買、支付和信息完整性等，以評估用戶的信用風險。當信用評分較低時，平臺會根據不同的規則進行違約懲罰，從而實現對信用評級較低的消費者的激勵。隨著京東小白信用評分的提高，平臺的信譽等級也隨之提升，因此，平臺所授予的消費者權益也相應地得到了進一步的加強。及時還款使消費者可以獲得更多的信用積分和獎勵，同時平臺也能夠降低逾期還款的風險，實現平臺和消費者的雙贏局面。

5 結論

京東生鮮冷鏈物流業務流程層面存在著諸多內控問題，如采購環節的質量控制和貨物進度控制不到位，倉儲環節的管理不到位，運輸環節的內部控制不到位造成“斷鏈”，以及銷售環節的“白條”政策都會對冷鏈物流內部控制造成負面影響。針對上述問題，本文提出了以下對策建議：在采購過程中規范生產和銷售流程，確保質量控制；在倉儲過程中改進質量控制；在運輸過程中向“互聯網+封閉式生態冷鏈”發展；在銷售過程中改進客戶信用體系。盡管我國生鮮冷鏈物流的起步緩慢，標準不一，但我們可以大膽借鑒國外領先冷鏈物流企業的發展經驗，不斷完善內部控制，實現共贏。